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ゼロクーポン債等

ゼロクーポン債等とは次の(1)〜(4)をいいます。なお、ゼロクーポン債等を平成27年12月までに個人が譲渡した場合、総合課税の譲渡所得とされていました(債券の譲渡益非課税の例外措置)。平成28年1月からの譲渡は、上場株式等の譲渡所得等とされます。

  • (1) 元本部分と利札部分がそれぞれ独立して取引される債券
  • (2) 利子の計算期間が1年を超える債券および「最高利率÷最低利率」が1.5以上である債券
  • (3) 割引の方法で発行されない利子の支払われない債券(外国投資法人の発行する投資法人債券など)
  • (4) 著しく利率が低い債券で発行日と償還期限に応じて下表の利率が付されたもの

発行時期:平成14年9月2日まで

発行時期 償還期間5年以上 償還期間5年未満
平成4年12月31日以前 3.00%未満 3.00%未満
平成5年1月1日〜平成5年9月30日 3.00%未満 2.50%未満
平成5年10月1日〜平成5年12月31日 2.25%未満 1.75%未満
平成6年1月1日〜平成7年9月26日 1.50%未満 1.00%未満
平成7年9月27日〜平成9年10月26日 1.50%未満 0.50%未満
平成9年10月27日〜平成10年9月28日 1.00%未満 0.50%未満
平成10年9月29日〜平成11年5月26日 0.50%未満 0.20%未満
平成11年5月27日〜平成14年9月2日 0.50%未満 0.10%未満

発行時期:平成14年9月3日から平成15年6月12日まで

償還期間 7年以上 6年以上7年未満 5年以上6年未満 5年未満
利率 0.50%未満 0.40%未満 0.20%未満 0.10%未満

発行時期:平成15年6月13日から平成27年2月2日まで

償還期間 15年以上 10年以上
15年未満
8年以上
10年未満
7年以上
8年未満
7年未満
利率 0.50%未満 0.40%未満 0.30%未満 0.20%未満 0.10%未満

発行時期:平成27年2月3日以降

償還期間 25年以上 15年以上25年未満 15年未満
利率 0.50%未満 0.30%未満 0.10%未満
  • (4) 割引の方法で発行されない利子の支払われない債券(外国投資法人の発行する投資法人債券など)

なお、総合課税の譲渡所得の課税所得金額は、資産の保有期間に応じて次のように計算します。

  • 所有期間5年超の場合: 所得金額={譲渡収入—(取得費+譲渡費用)—特別控除50万円}×(1/2)
  • 所有期間5年以内の場合: 所得金額=譲渡収入—(取得費+譲渡費用)—特別控除50万円

上記の課税関係は平成27年12月現在の税制によるものです。将来、税制が変更された場合は、上記と異なる取扱いとなる可能性がありますのでご留意ください。

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